Кто платит ндс при упрощенной системе налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения обычно освобождены от обязанности исчислять и перечислять НДС. Однако существуют ситуации, когда налог всё же приходится платить. Чаще всего это связано с импортом товаров на территорию России, а также с участием в сделках, где по закону требуется выставление счетов-фактур с выделенным налогом.

Импорт – ключевое основание для возникновения обязанности по НДС у «упрощенцев». При ввозе продукции из-за рубежа налог уплачивается на таможне, вне зависимости от режима налогообложения. Без подтверждения оплаты провести товар через границу невозможно.

Отдельное внимание стоит уделить счётам-фактурам. Если компания на УСН по собственной инициативе выставила документ с выделенным НДС, она автоматически становится плательщиком данного налога и обязана перечислить его в бюджет. Аналогичное правило действует при работе с государственными заказчиками, которые требуют выставления документов с налогом.

Важно учитывать и сделки по договорам простого товарищества или доверительного управления. В таких случаях обязанность по уплате НДС сохраняется, несмотря на применение УСН. Нарушение правил ведёт к штрафам и пеням, поэтому контроль этих ситуаций должен быть строгим.

Когда плательщик УСН становится обязанным по НДС

Организация или ИП на упрощённой системе налогообложения утрачивает освобождение от НДС при превышении лимита дохода 2 млн руб. за любые три последовательных календарных месяца. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.

НДС необходимо исчислять и уплачивать также при ввозе товаров из-за границы, независимо от режима налогообложения. В этом случае упрощёнщик выступает налогоплательщиком на общих основаниях.

Обязанность возникает при добровольном выставлении счёта-фактуры с выделенной суммой НДС. С этого момента нужно подать декларацию и уплатить налог в бюджет.

Если компания или предприниматель совмещает УСН с видами деятельности, где предусмотрено применение НДС (например, при выполнении посреднических функций), уплата налога становится обязательной по соответствующим операциям.

Обязанность уплаты НДС при ввозе товаров из-за рубежа

Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе обязаны уплачивать НДС при таможенном оформлении ввезённых товаров. Льгота по освобождению от НДС в рамках УСН не распространяется на импорт.

Ставка устанавливается в зависимости от категории товара: чаще всего 20%, но для отдельных позиций применяется 10% или 0%. Налоговая база рассчитывается исходя из таможенной стоимости, включая транспортные расходы до границы, пошлины и акцизы (если они начисляются).

Оплата производится в момент подачи декларации на товары в таможенный орган. Без уплаты НДС выпуск товаров невозможен. Документальное подтверждение перечисления средств требуется для завершения процедуры.

Чтобы уменьшить риски ошибок, рекомендуется заранее уточнять код ТН ВЭД и ставку налога в таможенной базе, а также контролировать правильность расчёта базы и реквизитов для платежа.

Случаи выставления счетов-фактур с выделенным НДС

Организации и предприниматели на УСН обычно не начисляют налог, однако закон обязывает их выставлять счета-фактуры с выделенным НДС в конкретных ситуациях.

• Посреднические операции – агент, комиссионер или поверенный на УСН выставляет счет-фактуру от своего имени при реализации товаров или услуг принципала на общей системе.
• Импорт товаров – при ввозе на территорию РФ налог уплачивается на таможне, а подтверждением служат документы с выделенным НДС.
• Аренда государственного или муниципального имущества – упрощенец обязан начислить НДС в счете-фактуре независимо от режима налогообложения.
• Добровольное выставление счета-фактуры с НДС – если упрощенец решил указать налог, он должен уплатить его в бюджет и отразить в декларации по НДС.

Рекомендуется заранее определить, возникает ли обязанность выписки счетов-фактур, чтобы исключить доначисления и штрафы.

НДС при реализации подакцизных товаров на УСН

Организации и ИП на упрощенной системе не платят НДС по общему правилу, однако продажа подакцизных товаров исключение. При их реализации обязанность начислить и уплатить налог возникает независимо от выбранного объекта налогообложения на УСН.

К подакцизным товарам относятся, в частности: алкогольная продукция, табак, бензин, дизельное топливо, легковые автомобили с высокой мощностью двигателя. Перечень закреплен в ст. 181 НК РФ.

При продаже таких товаров необходимо:

• выставлять счета-фактуры с выделением НДС;
• вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым и не облагаемым налогом;
• представлять декларацию по НДС и уплачивать налог в установленные сроки;
• отражать соответствующие суммы в книге продаж.

Ставки НДС применяются те же, что и для организаций на общей системе:

Несоблюдение этих правил ведет к начислению пеней и штрафов. Для снижения рисков рекомендуется заранее организовать учет и автоматизацию расчетов по НДС отдельно от операций, освобожденных от налога.

Обязанность по НДС при совмещении УСН и ОСНО

При ведении отдельных видов деятельности на УСН и одновременно на ОСНО налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов, а также операций, облагаемых НДС. По деятельности на УСН налог не начисляется, но по операциям в рамках ОСНО необходимо выставлять счета-фактуры, подавать декларацию и уплачивать НДС в бюджет.

Если товары или услуги используются одновременно в деятельности на УСН и ОСНО, возникает обязанность распределять входной НДС. Пропорция рассчитывается исходя из доли выручки по каждому режиму. Некорректное распределение приводит к доначислениям и штрафам.

При совмещении режимов важно: фиксировать операции в отдельных регистрах, выделять затраты по каждому виду деятельности, правильно оформлять счета-фактуры. Только такой подход позволяет обосновать правомерность вычетов и избежать претензий налоговой инспекции.

Рекомендуется заранее определить методику раздельного учета и закрепить ее в учетной политике. Это обеспечит прозрачность расчетов и снизит риск налоговых споров.

Уплата НДС при участии в государственных закупках

Организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы» или «доходы минус расходы» обычно не начисляют и не уплачивают НДС. Однако при участии в государственных закупках правила изменяются. Если контракт подразумевает включение НДС в цену, заказчик может потребовать от поставщика регистрацию в качестве плательщика НДС.

Для работы с госконтрактами поставщик на УСН должен оформить добровольную регистрацию в налоговом органе как плательщик НДС. После регистрации организация обязана выставлять счета-фактуры с НДС и отражать налог в налоговой декларации. Без такой регистрации контракт с учетом НДС заключить невозможно.

При контракте, где НДС не выделен, участник на УСН сохраняет право не начислять налог. В этом случае цена поставки формируется «с НДС включительно», но фактически НДС государству не уплачивается, а ставка налога на УСН применяется к всей выручке.

Рекомендуется заранее проверять условия тендера: наличие обязательного НДС или возможность работы без него. Для расчета выгодности участия учитывают: разницу между полной ставкой НДС 20% и налоговой нагрузкой по УСН, требования к документам и возможность компенсировать входной НДС при добровольной регистрации.

Таким образом, поставщик на УСН может участвовать в государственных закупках как с НДС, так и без него, но для работы с выделенным НДС необходима регистрация плательщиком налога. Несоблюдение этого требования делает участие в тендере невозможным.

Когда выгодно отказаться от освобождения от НДС на УСН

Отказ от освобождения от НДС на упрощенной системе налогообложения целесообразен при наличии устойчивых затрат, облагаемых НДС, или планируемых крупных контрактов с компаниями, которые предъявляют к вычету налог на добавленную стоимость.

Основные ситуации, когда выгодно перейти на уплату НДС:

• Компания закупает товары или услуги с НДС на сумму более 1 млн ₽ в квартал. В этом случае возможен возврат налога и уменьшение фактических расходов.
• Партнеры и клиенты – юридические лица, ведущие учет НДС. Для них ваша компания, не начисляющая НДС, может быть менее привлекательным контрагентом.
• Планируется участие в государственных тендерах. В таких процедурах обязательна уплата и отчетность по НДС.
• Предполагается рост выручки свыше 150 млн ₽ в год. Тогда регистрация НДС может предотвратить налоговые риски при превышении лимита по УСН.

Рекомендации по переходу:

1. Провести расчет текущих закупок с НДС и потенциального возврата налога при переходе.
2. Составить прогноз выручки и расходов на ближайшие 12 месяцев, учитывая влияние НДС на ценообразование.
3. Оценить контрагентов и условия поставок: если большинство клиентов – юридические лица, уплата НДС повышает конкурентоспособность.
4. Проконсультироваться с бухгалтером по возможности совмещения УСН с НДС и подготовить все документы для регистрации.

Отказ от освобождения от НДС целесообразен только при положительном финансовом эффекте: снижение себестоимости закупок за счет вычета налога, сохранение или расширение клиентской базы и соблюдение требований государственных контрактов.

Ответственность за несвоевременную уплату НДС плательщиком УСН

Несмотря на применение УСН, некоторые предприниматели обязаны уплачивать НДС, например при экспорте товаров или работе с организациями, выступающими плательщиками НДС. Несвоевременная уплата налога влечет начисление пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. К примеру, при задолженности 100 000 ₽ и ключевой ставке 8% годовых пеня за один день составит примерно 22 ₽.

Помимо пеней, налоговая инспекция может начислить штраф: 20% от суммы неуплаченного налога, если просрочка менее 180 дней, и 40% при просрочке свыше 180 дней. В случае умышленных действий по уклонению от уплаты предусмотрена уголовная ответственность по статье 199 УК РФ.

Для снижения риска рекомендуется: проверять соответствие операций критериям НДС, вести раздельный учет операций с налогом и без него, подавать декларации в установленный срок, использовать уведомления о предстоящей уплате налога. При выявлении ошибки стоит немедленно уплатить налог и пени, чтобы минимизировать штрафные санкции.

Контроль сроков особенно важен при авансовых платежах и при переходе между налоговыми режимами. Автоматизация учета НДС и интеграция с бухгалтерской программой позволяют сократить вероятность просрочки и ошибочной отчетности.

Вопрос-ответ:

Обязан ли предприниматель на УСН платить НДС?

Предприниматели, которые используют упрощённую систему налогообложения, как правило, не начисляют и не перечисляют НДС. Это означает, что в счетах и отчетах они не выделяют этот налог отдельно. Однако есть исключения: если компания продает определённые товары или услуги, подпадающие под специальные правила НДС, или участвует в операциях, облагаемых НДС, уплата может потребоваться.

Что делать, если клиент требует счет с НДС при работе на УСН?

В ситуации, когда покупатель настаивает на счете с НДС, предприниматель на УСН может оформить счет без выделения налога, указав в документах, что НДС не применяется. Если компания хочет работать с клиентами, которые требуют НДС, иногда имеет смысл рассмотреть переход на общую систему налогообложения, где налог начисляется по стандартным правилам.

Можно ли вернуть НДС, если организация на УСН покупает товары у поставщика с НДС?

Предприниматели на упрощённой системе не имеют права на возврат или зачет НДС, даже если товары или услуги приобретаются у компаний, которые платят этот налог. Сумма НДС, уплаченная поставщику, включается в расходы и может снижать налог на прибыль или единый налог по УСН, но отдельно возвратить её нельзя.

Какие операции могут заставить плательщика УСН уплачивать НДС?

Есть несколько ситуаций, когда НДС приходится уплачивать даже при работе на УСН. К ним относятся экспорт товаров, продажа подакцизных товаров, операции с участием иностранных компаний и реализация некоторых государственных услуг. В таких случаях предприниматель обязан зарегистрироваться как плательщик НДС и формировать отчетность по налоговым требованиям.

Как отразить НДС в бухгалтерии при упрощённой системе?

При работе на УСН НДС в бухгалтерии обычно не выделяется. В учетных документах суммы поступлений и расходов учитываются без расчета налога. Если компания участвует в операциях, где НДС всё же уплачивается, этот налог отражается отдельно в специальных счетах, а также формируются необходимые налоговые декларации для контроля со стороны государства.

Обязан ли индивидуальный предприниматель на упрощенной системе платить НДС?

Индивидуальные предприниматели, которые работают на упрощенной системе налогообложения (УСН), как правило, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Это касается операций, доходы от которых облагаются по УСН. Однако, если предприниматель получает доход от сделок, облагаемых НДС по общим правилам, или сам решает применять НДС добровольно, тогда налог нужно перечислять в бюджет. Также важно учитывать, что при выставлении счетов с НДС клиенту сумма налога включается в стоимость товара или услуги, а сам налог уплачивается в рамках выбранного режима налогообложения.

Можно ли включать НДС в расходы при упрощенной системе налогообложения?

При УСН расходы, связанные с НДС, учитываются по общим правилам налога на прибыль не полностью, так как предприниматель не является плательщиком НДС в обычном порядке. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров или услуг, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН, если только налог не был уплачен по операциям, для которых УСН не применяется или если предприниматель добровольно перешел на уплату НДС. В практическом плане это значит, что НДС по большинству расходов не учитывается при расчете налога на УСН, и стоимость товаров или услуг с НДС просто включается в расходы без отдельного вычета налога.