Кто платит налог на имущество при лизинге

Налог на имущество при лизинговых сделках зависит от того, на чьем балансе учитывается объект. Если имущество отражено у лизингодателя, именно он обязан перечислять налог. Когда же предмет договора закреплен на балансе лизингополучателя, обязанность по уплате возлагается на него. Такой порядок закреплен в статье 374 Налогового кодекса РФ, где налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество на балансе в качестве объекта основных средств.

Ключевая особенность – возможность выбора стороны, которая будет учитывать объект. Это условие фиксируется в договоре лизинга и учетной политике компаний. На практике лизингополучатели часто принимают имущество на свой баланс, поскольку тогда расходы по налогу на имущество можно учесть при расчете налога на прибыль. Лизингодатели, напротив, нередко стараются оставить объект у себя, чтобы снизить налоговую нагрузку клиента и сделать предложение более привлекательным.

Рекомендация: при заключении договора необходимо заранее определить, кто будет налогоплательщиком, и проверить, соответствует ли выбранный вариант учетной политике компании. Также важно учитывать региональные льготы: в некоторых субъектах РФ действуют пониженные ставки или освобождение от налога для определенных видов имущества, что позволяет оптимизировать расходы при правильном распределении обязанностей.

Налогоплательщик при лизинге по умолчанию: арендодатель или арендатор

По общему правилу налог на имущество организаций уплачивает сторона, на чьём балансе учтён лизинговый объект как основное средство. Если договор и учётная политика не закрепляют иное, по умолчанию объект остаётся на балансе лизингодателя – следовательно, налог платит лизингодатель.

Исключение: для объектов, налог по которым рассчитывается по кадастровой стоимости, плательщиком считается титульный собственник, указаный в ЕГРН, даже если объект отражён на балансе другой стороны.

Сценарий	Балансодержатель	Кто платит налог	База и расчёт	Что сделать
Договор молчит о балансе	Лизингодатель (по умолчанию)	Лизингодатель	Среднегодовая стоимость по бухгалтерскому учёту	Закрепить в допсоглашении балансодержателя; проверить включение в ОС у лизингодателя
Договором закреплён баланс у лизингополучателя	Лизингополучатель	Лизингополучатель	Среднегодовая стоимость по бухгалтерскому учёту у лизингополучателя	Отразить в учётной политике; оформить акт передачи для целей бухучёта
Недвижимость с кадастровой базой	Не важно для целей плательщика	Собственник по ЕГРН	Кадастровая стоимость × ставка субъекта РФ	Проверить право собственности и объект в перечне кадастровых
Выкупной лизинг: право собственности перешло	Новый собственник (обычно лизингополучатель)	Новый собственник с даты перехода права	По выбранной базе (среднегодовая/кадастровая)	Зафиксировать дату перехода права; скорректировать авансы с месяца перехода
Региональные льготы/освобождения	Как в договоре/ЕГРН	Балансодержатель или собственник	Ставка и льготы по закону субъекта РФ	Проверить льготы для лизинговых активов; при необходимости подать уведомление

Рекомендации: (1) в проекте договора до подписания закрепляйте балансодержателя; (2) сверяйте учётную политику сторон и график платежей с налоговыми периодами; (3) для недвижимости проверяйте перечни кадастровых объектов и ставку региона; (4) при переходе права собственности перерассчитывайте авансовые платежи с месяца перехода; (5) фиксируйте в первичных документах инвентарные номера и стоимость для корректного расчёта базы.

Нормативная опора: НК РФ ст. 374–375 (объект и плательщик), закон о финансовой аренде (лизинге) № 164-ФЗ (право определить балансодержателя), региональные законы о ставках и льготах.

Как влияет регистрация объекта на обязанность уплаты налога

Налог на имущество организаций начисляется только на зарегистрированные в Росреестре объекты недвижимости. До момента внесения записи в ЕГРН обязательств по уплате налога не возникает, даже если имущество фактически используется.

Лизингодатель считается плательщиком налога, если именно он указан собственником в регистрационных данных. При передаче предмета лизинга, зарегистрированного на лизингополучателя, обязанность уплаты переходит к нему.

При покупке движимого имущества (например, оборудования), которое не подлежит госрегистрации, налог не начисляется. Исключение – случаи, когда имущество было поставлено на учёт в качестве недвижимости (например, стационарные сооружения).

Рекомендация: перед заключением договора уточняйте, кто указан в ЕГРН собственником объекта. Это позволяет заранее определить налоговую нагрузку и правильно распределить расходы по лизинговой сделке.

Учет имущества на балансе: когда налог платит лизингодатель

Налоговая база формируется исходя из средней годовой стоимости имущества. Лизингодатель обязан включать объект в расчет по каждому отчетному периоду и подавать декларацию по налогу на имущество в своей инспекции. При этом для целей налогообложения не имеет значения, фактически используется предмет лизинга лизингополучателем или нет.

Особое внимание стоит уделить регионам с кадастровой системой налогообложения. Если имущество подлежит учету по кадастровой стоимости, именно лизингодатель рассчитывает налог, исходя из кадастра, а не из бухгалтерской стоимости.

Чтобы избежать налоговых споров, лизингодателю необходимо закрепить в учетной политике порядок отражения имущества, а также проверять соответствие договорных условий нормам ГК РФ и ФЗ № 164 «О финансовой аренде (лизинге)». Это позволит обосновать позицию в случае претензий со стороны налоговых органов.

Передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя и налоговые последствия

Ключевое: по налогу на имущество организаций плательщик определяется по виду объекта и тому, где он учтён в бухучёте. Для недвижимости возможны два режима базы (среднегодовая стоимость или кадастровая), для движимого имущества – общий федеральный «ноль» с 2019 года.

Движимое имущество (оборудование, машины), принятое на учёт после 01.01.2019, налогом на имущество не облагается. Передача на баланс лизингополучателя не создаёт объекта налогообложения по этому налогу. Отдельно контролируйте транспортный налог – он взимается по иным правилам.
Недвижимость со среднегодовой базой: налог платит та организация, у которой объект отражён на балансе в составе основных средств. Если в договоре и учётной политике закреплено, что объект учитывает лизингополучатель, он становится плательщиком с месяца, следующего за месяцем принятия к учёту. Предельная ставка по региону – до 2,2% годовых.
Недвижимость с кадастровой базой: налог платит правообладатель (собственник) независимо от того, на чьём балансе объект. При лизинге до выкупа собственник – лизингодатель; после госрегистрации перехода права – лизингополучатель. Предельная ставка – до 2% годовых.

Последовательность действий при передаче на баланс лизингополучателя (для объектов, не облагаемых по кадастру):

Закрепите в договоре лизинга и учётной политике, что объект учитывается у лизингополучателя в составе ОС (с указанием даты/условий принятия к учёту).
Примите к учёту объект: оформите ОС-1/акт приёма-передачи, откройте инвентарную карточку, установите срок полезного использования и амортизацию.
Определите регион налогообложения по месту нахождения недвижимости, проверьте ставку и льготы в законе субъекта РФ.
Начисляйте авансовые платежи ежеквартально исходя из среднегодовой стоимости, начиная с квартала, следующего за принятием к учёту.
При досрочном выкупе/возврате скорректируйте обязанность: прекращение налога – с месяца, следующего за выбытием из состава ОС (для среднегодовой базы) или с даты перехода права (для кадастровой базы).

Практические рекомендации по снижению рисков и переплат:

До подписания договора запросите у лизингодателя выписку из ЕГРН и проверьте, включён ли объект в региональный перечень кадастровых (если включён – налог платит собственник до выкупа).
Пропишите в договоре, кто компенсирует налог на имущество, если объект вдруг попадёт в кадастровый перечень в период лизинга.
Ведите раздельный учёт по субъектам РФ: налог платится по месту нахождения каждого объекта; ставки и льготы различаются.
Проверьте квалификацию объекта: встроенные помещения/части здания требуют корректного распределения стоимости и площади; ошибки ведут к завышенной базе.
Для движимого имущества храните подтверждение даты принятия к учёту после 01.01.2019 и состав ОС – это обоснование отсутствия объекта налогообложения.
Сопоставляйте нормы бухучёта и налогообложения: если по договору объект на балансе лизингополучателя как ОС и не относится к кадастровым – плательщик лизингополучатель; если объект облагается по кадастру – до регистрации права у лизингополучателя платит лизингодатель.
Отслеживайте изменения региональных ставок и перечней ежегодно; при включении объекта в кадастровый перечень оперативно меняйте налоговую модель и договорные компенсации.

Итоговое правило для лизингополучателя: если недвижимость не «кадастровая» и принята на ваш баланс как основное средство – платите налог сами; если объект включён в кадастровый перечень – до перехода права платит собственник, даже если учёт у вас.

Кто платит налог при досрочном расторжении договора лизинга

При прекращении договора до окончания срока важно определить, у кого остаётся право собственности на предмет лизинга. Налог на имущество обязан уплачивать именно собственник, независимо от того, кто фактически использует объект.

Если имущество возвращается лизингодателю, обязанность уплаты налога переходит к нему с даты фактической передачи. В этот момент лизингополучатель освобождается от налога, даже если ранее он учитывал предмет на своём балансе.

Если имущество выкупается лизингополучателем до окончания договора, налог начинает уплачиваться именно им с даты регистрации права собственности. Важно оформить переход права в Росреестре или ином реестре, иначе налоговые органы будут продолжать считать собственником лизингодателя.

Рекомендация: фиксировать в акте приёма-передачи точную дату возврата или выкупа предмета лизинга. Это позволит корректно определить момент смены налогоплательщика и избежать доначислений.

В спорных ситуациях налоговые органы ориентируются на сведения из регистрирующих органов. Поэтому несвоевременная подача документов о переходе права собственности может привести к начислению налога прежнему владельцу.

Особенности налогообложения движимого и недвижимого имущества в лизинге

При лизинге недвижимого имущества налог на имущество организаций платит лизингодатель, так как объект учета остаётся на его балансе. Лизингополучатель в таких случаях не признается собственником и, следовательно, налоговые обязательства не возникают. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости объекта, с применением налоговой ставки, установленной для соответствующего вида имущества.

Для движимого имущества ситуация отличается. Если договор лизинга предусматривает право лизингополучателя использовать имущество более 12 месяцев и стоимость превышает 100 000 рублей, налог на движимое имущество также ложится на лизингодателя. Лизингополучатель учитывает расходы на лизинговые платежи в составе операционных затрат, что уменьшает налогооблагаемую прибыль, но не формирует прямых налоговых обязательств по имуществу.

Важно учитывать региональные особенности: отдельные субъекты РФ могут устанавливать повышенные ставки для отдельных категорий движимого и недвижимого имущества. Лизингодателю рекомендуется проверять местные законы и своевременно подавать налоговые декларации с учетом всех корректировок кадастровой стоимости и льготных режимов.

При досрочном выкупе движимого имущества лизингополучателем право собственности переходит на него, и с момента регистрации перехода налог на имущество начинает начисляться на лизингополучателя. Для недвижимости аналогичная ситуация возникает при полной оплате договора и государственной регистрации права собственности. В обоих случаях важно документально фиксировать дату перехода права, чтобы корректно определить налоговый период.

Для минимизации налоговых рисков рекомендуется включать в договор лизинга положения о порядке расчета налогов, обязанности сторон по предоставлению данных для налогового учета и ответственность за несвоевременную уплату. Это снижает вероятность спорных ситуаций с налоговыми органами и обеспечивает прозрачность расчетов для обеих сторон.

Как учитывается имущество в бухгалтерском и налоговом учете сторон

В бухгалтерском учете лизингополучатель отражает арендованное имущество в зависимости от классификации лизинга. При финансовом лизинге актив и обязательство по лизингу признаются на балансе лизингополучателя по первоначальной стоимости, включающей цену приобретения и дополнительные расходы. Амортизация начисляется на срок действия договора, а проценты по лизинговым платежам выделяются отдельно в составе финансовых расходов.

При операционном лизинге имущество остается на балансе лизингодателя. Лизингополучатель отражает только расходы на лизинговые платежи равномерно в течение действия договора. Лизингодатель продолжает начислять амортизацию и отражает выручку от лизинга пропорционально сроку действия договора.

Для налогового учета важно различать лизинг по признакам финансового и операционного. При финансовом лизинге лизингополучатель вправе учитывать амортизацию и проценты в налоговом учете, уменьшать налогооблагаемую прибыль на соответствующие суммы. При операционном лизинге налоговые вычеты получает лизингодатель, а лизингополучатель учитывает только расходы на лизинговые платежи.

Налог на имущество оплачивает сторона, признающая объект на своем балансе. В финансовом лизинге это лизингополучатель, в операционном – лизингодатель. Для корректного учета рекомендуется вести раздельный учет объектов, получать подтверждающие документы о праве собственности и корректно распределять расходы и амортизацию между сторонами в соответствии с договором.

Ответственность за неуплату налога на имущество при лизинговых операциях

Последствия неуплаты налога включают:

Штрафы: от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (п.1 ст. 122 НК РФ);
Пени: начисляются за каждый день просрочки, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, увеличенной на 1% (ст. 75 НК РФ);
Принудительное взыскание: через арест имущества или блокировку счетов.

В случае если налог ошибочно не уплачен лизингополучателем, закон предусматривает обязательство урегулировать вопрос с лизингодателем:

Проверить договор лизинга на пункт о налоговых обязательствах.
Документально зафиксировать перерасчет платежей или компенсацию.
Уведомить налоговый орган о внесении корректировок для избежания повторного начисления пени.

Рекомендуется регулярно проводить сверку с налоговыми уведомлениями и включать в договор лизинга четкие условия по налоговым обязательствам. Это снижает риск штрафов и судебных разбирательств.

Для защиты интересов лизингодателя можно применять:

условие о досрочном взыскании платежей при неуплате налога;
регулярный аудит расчетов налогов на имущество;
страхование рисков, связанных с налоговой задолженностью.

Несоблюдение налоговых обязательств в лизинговых операциях напрямую влияет на финансовую стабильность сторон и может привести к административной или гражданской ответственности.

Вопрос-ответ:

Кто должен уплачивать налог на имущество, если автомобиль находится в лизинге?

При лизинге налог на имущество оплачивает компания, предоставившая имущество в лизинг, то есть лизингодатель. Это связано с тем, что собственником объекта до окончания срока договора лизинга остаётся именно лизингодатель. Лизингополучатель пользуется имуществом, но не приобретает права собственности, поэтому налоговые обязательства сохраняются за владельцем.

Может ли лизингополучатель самостоятельно платить налог на имущество?

Да, договором лизинга может быть предусмотрено, что лизингополучатель берет на себя обязанность по уплате налога. В таком случае налоговые платежи осуществляются лизингополучателем, а лизингодатель учитывает это при расчете стоимости лизинга. Но если в договоре не указано иное, законная обязанность налога остаётся за владельцем имущества.

Как рассчитывается налог на имущество для объектов в лизинге?

Налог рассчитывается исходя из кадастровой или балансовой стоимости объекта и действующей ставки налога в регионе. Лизингодатель, как собственник, обязан определить налоговую базу, затем, если договор предусматривает передачу платежа лизингополучателю, эта сумма включается в платежи по лизингу. Важно корректно учитывать период владения и категорию имущества для правильного расчета.

Что происходит с налогом на имущество после выкупа лизингового объекта?

После выкупа имущества право собственности переходит к лизингополучателю. С этого момента именно он становится налогоплательщиком, и обязанность по уплате налога переносится на него. Лизингодатель больше не участвует в налоговых расчетах, а лизингополучатель должен учитывать налог при планировании расходов на объект.

Влияет ли регион, в котором зарегистрирован объект, на уплату налога при лизинге?

Да, ставка налога на имущество и порядок расчета зависят от региона регистрации объекта. Лизингодатель платит налог по месту нахождения имущества, а если договор передает обязанность лизингополучателю, он должен ориентироваться на местные налоговые ставки. Различия между регионами могут быть значительными, поэтому важно учитывать региональные правила при оформлении договора лизинга.

Кто должен уплачивать налог на имущество, если автомобиль находится в лизинге?

При лизинге обязанность по уплате налога на имущество обычно закрепляется в договоре. Чаще всего налог платит лизингополучатель, то есть компания или физическое лицо, которое использует имущество. Однако в некоторых случаях договор может предусматривать, что налог оплачивает лизингодатель. Важно внимательно изучать условия соглашения и уточнять этот момент заранее, чтобы избежать недоразумений с налоговыми органами.