Кто платит страховые взносы по гпх

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) отличается от трудового, однако обязанность по уплате страховых взносов при его заключении сохраняется. Налоговый кодекс и федеральные законы о страховых взносах прямо указывают, что выплаты по ГПХ подлежат обложению в пользу Пенсионного фонда (ПФР) и Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС). Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям и самозанятым, так как они самостоятельно обеспечивают уплату обязательных платежей.

Плательщиком взносов выступает заказчик услуг или работ, если исполнителем является физическое лицо, не имеющее статуса ИП или плательщика налога на профессиональный доход. В этом случае заказчик обязан начислить и перечислить страховые взносы одновременно с выплатой вознаграждения, а также отразить их в отчетности перед контролирующими органами.

Особое внимание следует уделять видам взносов. Взносы на пенсионное и медицинское страхование являются обязательными, а вот взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству начисляются только при условии, что данная обязанность прямо предусмотрена договором ГПХ. Если такого условия нет, заказчик ограничивается перечислением платежей в ПФР и ФОМС.

Таким образом, ключевым критерием для определения обязанностей является статус исполнителя и содержание договора. Заказчику важно заранее проверить правовой статус контрагента и корректно отразить все обязательства в договоре, чтобы избежать споров с налоговыми органами и штрафных санкций.

Какие виды страховых взносов применяются к договорам ГПХ

По договорам гражданско-правового характера начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Их платит заказчик – организация или предприниматель, заключивший договор.

Взносы в Пенсионный фонд начисляются в размере 22% от вознаграждения исполнителя. Они формируют его страховую пенсию и стаж. Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования составляют 5,1% и обеспечивают право на бесплатную медицинскую помощь по полису ОМС.

Взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству к договорам ГПХ не применяются, так как исполнитель не получает права на оплату больничных и декретных пособий.

Взносы «на травматизм» начисляются только при условии, что это прямо указано в договоре. Тогда заказчик обязан уплачивать их по установленному для него тарифу в зависимости от класса профессионального риска.

Кто признается плательщиком страховых взносов по ГПХ

Плательщиками страховых взносов при заключении договора гражданско-правового характера (ГПХ) выступают лица, выплачивающие вознаграждение исполнителю. Это может быть как организация, так и индивидуальный предприниматель. Именно они обязаны начислить, удержать и перечислить взносы в бюджетные фонды.

Исполнитель по договору ГПХ плательщиком не считается. Его обязанность ограничивается предоставлением данных для персонифицированного учета (СНИЛС, ИНН) и подтверждением факта выполнения работ или услуг.

Для наглядности структура ответственности распределяется следующим образом:

Исключение: если договор заключен с самозанятым или ИП-исполнителем, заказчик не признается плательщиком страховых взносов, так как исполнитель уплачивает налоги и сборы самостоятельно.

В каких случаях исполнитель по ГПХ освобождается от взносов

Не облагаются взносами и вознаграждения, выплачиваемые иностранцам, временно пребывающим в РФ, если они не подлежат обязательному социальному страхованию по российскому законодательству. Исключение составляют случаи, когда в договоре предусмотрено медицинское страхование за счет работодателя.

Освобождение действует и при заключении договора с самозанятым (плательщиком налога на профессиональный доход). Заказчик не удерживает и не уплачивает страховые взносы, так как все обязательства по расчетам с бюджетом исполнитель несет самостоятельно через приложение «Мой налог».

Отчисления в ФСС по временной нетрудоспособности и материнству не применяются ко всем договорам ГПХ, кроме случаев, когда в тексте договора прямо закреплено условие о страховании. Если такого положения нет, то страховые взносы по этому направлению не начисляются.

Как оплачиваются взносы, если исполнитель зарегистрирован как самозанятый

При заключении договора ГПХ с самозанятым заказчик не уплачивает страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Все обязательства по налогам и отчислениям исполнитель берет на себя через уплату налога на профессиональный доход (НПД) в размере 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с организациями и ИП.

Заказчику необходимо убедиться в актуальном статусе исполнителя в сервисе «Проверка самозанятого» ФНС. Если статус подтвержден, достаточно перечислять вознаграждение по договору без удержания НДФЛ и страховых взносов. В противном случае заказчик будет обязан начислить и уплатить все взносы как при работе с обычным физлицом.

Самозанятый не формирует пенсионные накопления и не получает страхового стажа автоматически. Для обеспечения будущей пенсии ему рекомендуется добровольно перечислять взносы в ПФР через личный кабинет налогоплательщика или портал Госуслуг.

Особенности начисления взносов при одновременной работе по трудовому договору

Если физическое лицо получает доход как по трудовому договору, так и по договору ГПХ, страховые взносы начисляются раздельно по каждому основанию. Работодатель и заказчик не учитывают выплаты друг друга, ответственность за исчисление и уплату взносов лежит на каждой стороне отдельно.

• По трудовому договору начисляются взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, включая взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства.
• По договору ГПХ заказчик уплачивает пенсионные и медицинские взносы, но взносы на социальное страхование (ВНиМ) не начисляются, так как исполнитель не приобретает право на соответствующие пособия.
• Фонд социального страхования на случай травматизма (НС и ПЗ) при ГПХ оплачивается только тогда, когда в договор включено условие о страховании исполнителя.

Наличие трудового договора не освобождает заказчика по ГПХ от начисления взносов. Например, если сотрудник работает в штате организации и параллельно выполняет работу по ГПХ для другой компании, каждая из них уплачивает взносы самостоятельно. При проверке налоговый орган сопоставляет данные в СЗВ-М и РСВ, что позволяет выявить все источники дохода.

Рекомендация: при заключении договора ГПХ уточнять, какие виды взносов будут начислены, и фиксировать это в тексте соглашения. Это снижает риск претензий при проверке и позволяет корректно планировать нагрузку на фонд оплаты труда.

Порядок расчета и уплаты страховых взносов заказчиком

Заказчик по договору гражданско-правового характера обязан начислять и уплачивать страховые взносы за исполнителя по ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ: 22% в Пенсионный фонд, 5,1% в Фонд социального страхования, 2,9% на обязательное медицинское страхование. Общая ставка для взносов по ГПХ составляет 30% с суммы вознаграждения.

Расчет осуществляется на основании фактически выплаченного вознаграждения. Включению подлежат все выплаты по договору, включая премии и компенсации, если они прямо связаны с выполнением работы. Не учитываются командировочные расходы и возмещение расходов исполнителя, документально подтвержденных.

Начисление производится ежемесячно в день выплаты вознаграждения или не позднее конца месяца, в котором произведена выплата. В расчетной документации заказчик фиксирует ФИО исполнителя, ИНН, дату выплаты и начисленную сумму взносов по каждому виду страхования.

Уплата в государственные внебюджетные фонды осуществляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Для перечислений используется единый платежный документ с отдельными строками по каждому виду взносов. При просрочке начисляется пеня по ставке Центрального банка за каждый день задержки.

Заказчику рекомендуется вести отдельный учет выплат по договорам ГПХ и сохранять подтверждающие документы: платежные поручения, расчеты по взносам, отчеты в фонды. Это снижает риск штрафов и упрощает проверку со стороны налоговых органов.

Для автоматизации расчета допустимо использовать бухгалтерские программы с модулем «ГПХ», где указываются ставка взносов, дата выплаты и сумма вознаграждения, что позволяет формировать платежные поручения и отчеты в фонды без ручного пересчета.

Ответственность за неуплату страховых взносов по договору ГПХ

По договору гражданско-правового характера (ГПХ) страховые взносы обязаны уплачивать как исполнитель, так и заказчик в зависимости от характера начислений и статуса сторон. Неуплата взносов влечет за собой административную и финансовую ответственность.

Федеральным законом №212-ФЗ установлено, что заказчик обязан удерживать и перечислять страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Срок перечисления – не позднее следующего месяца после выплаты вознаграждения.

За нарушение порядка начисления и уплаты страховых взносов налоговые органы могут применить штрафы: от 20% до 40% от суммы недоимки, плюс пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. При злостной неуплате возможны судебные иски, включая взыскание через арбитраж.

Исполнителю рекомендуется самостоятельно контролировать правильность расчетов заказчиком, включая проверку расчетов по коду тарифа страхового взноса и основаниям для льготных ставок. Для минимизации рисков важно требовать официальные документы о перечислениях и сохранять все платежные подтверждения.

Для заказчика критично вести раздельный учет выплат по договорам ГПХ и трудовым договорам, формировать ежемесячные отчеты в ПФР и ФСС, и своевременно корректировать ошибки, чтобы избежать штрафов и дополнительных начислений.

В случае обнаружения недоимки до проверки налоговыми органами, добровольная уплата с корректировкой отчетности снижает размер штрафа и минимизирует судебные последствия.

Вопрос-ответ:

Кто должен платить страховые взносы по договору ГПХ?

Страховые взносы по гражданско-правовому договору оплачиваются организацией или индивидуальным предпринимателем, заключившими этот договор с физическим лицом. Физическое лицо в этом случае выступает как получатель вознаграждения и не несет обязанности самостоятельно уплачивать страховые взносы, если это не оговорено отдельным соглашением. Размер и порядок перечисления взносов зависит от вида договора и категории страховых фондов.

Какие виды страховых взносов включаются при выплатах по договору ГПХ?

При выплатах по договору ГПХ начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Размеры этих взносов устанавливаются законодательством и зависят от величины вознаграждения, указанного в договоре. Некоторые категории выплат могут облагаться взносами частично или освобождаться от них, если это предусмотрено законом.

Обязан ли исполнитель по договору ГПХ подавать отчётность в фонды?

В большинстве случаев подача отчётности в пенсионный фонд и фонды социального страхования лежит на стороне заказчика, который перечисляет страховые взносы. Исполнитель не обязан самостоятельно подавать отчётность, так как он не является работодателем. Однако в случае, если договор предусматривает самостоятельную уплату страховых взносов исполнителем, он должен вести соответствующие расчёты и сдавать декларации в государственные органы.

Как определяется база для начисления страховых взносов по ГПХ?

База для начисления страховых взносов определяется исходя из суммы вознаграждения, указанной в договоре ГПХ. Это может быть как полный размер оплаты за выполненную работу, так и часть суммы, если договор разделяет выплаты на необлагаемую и облагаемую части. Закон устанавливает минимальные пределы базы для начисления пенсионных и социальных взносов, поэтому даже при небольшой оплате организация обязана перечислять средства в соответствующие фонды.

Что будет, если организация не перечислит страховые взносы по договору ГПХ?

Если организация не перечисляет страховые взносы, предусмотренные законом, она рискует получить штрафы и пени от государственных органов. При этом исполнитель по договору может потребовать подтверждение уплаты взносов, чтобы гарантировать свои пенсионные и социальные права. В ряде случаев органы соцстраха могут начислять обязательства к уплате напрямую на организацию, а невыплата взносов может повлиять на право исполнителя на страховое обеспечение и выплаты по временной нетрудоспособности.

Кто несет обязанность по уплате страховых взносов по договору ГПХ?

Обязанность по перечислению страховых взносов зависит от характера договора и статуса участников. Если договор ГПХ заключается с физическим лицом, выполняющим работу на стороне, то именно организация или предприниматель, заключивший такой договор, должен удерживать и перечислять взносы за исполнителя в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Исполнитель, как правило, освобожден от обязательной уплаты взносов по таким договорам, кроме случаев, когда он является самозанятым или работает по определенным видам деятельности, требующим самостоятельного взноса.

Входит ли сумма вознаграждения по договору ГПХ в базу для начисления страховых взносов?

Да, сумма вознаграждения по договору ГПХ учитывается при расчете страховых взносов, если законом предусмотрено обязательное страхование для данного вида деятельности. Для Пенсионного фонда и Фонда социального страхования организация должна начислить взносы на фактически выплаченное вознаграждение. При этом важно правильно определить, относится ли договор к трудовой деятельности или к гражданско-правовому оказанию услуг, так как это влияет на порядок начисления и уплаты обязательных взносов. В случае ошибок налоговые органы могут предъявить требования по доначислению.