Какую статью внесли в налоговый кодекс летом 2017 года

В июле 2017 года в Налоговый кодекс Российской Федерации была введена статья, регулирующая порядок налогообложения доходов от операций с электронными площадками и цифровыми услугами. Изменения коснулись как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги в электронном виде, включая продажу программного обеспечения, хостинг и онлайн-обучение.

Согласно новой норме, поставщики цифровых услуг обязаны регистрироваться в налоговых органах РФ вне зависимости от места фактического нахождения, если их клиенты находятся на территории России. Для нерезидентов предусмотрена специальная процедура упрощенной постановки на учет через онлайн-сервис ФНС.

Практическая рекомендация: при заключении контрактов с зарубежными поставщиками необходимо уточнять их налоговый статус в России и наличие регистрации в ФНС. Отсутствие этой информации повышает риск доначислений и штрафов при проверках.

Важно: компании, не выполнившие требование о постановке на учет, подлежат штрафу до 10% от суммы оказанных услуг, но не менее 40 000 рублей. Чтобы избежать санкций, бухгалтеру следует обновить учетную политику и внести изменения в процедуры работы с иностранными контрагентами.

Перечень изменений, внесённых в статью

С 1 июля 2017 года в статью внесено требование об обязательной подаче налоговой декларации в электронном виде для организаций с годовым оборотом свыше 50 млн рублей.

Установлены новые сроки уплаты налога: авансовые платежи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; окончательный расчет – до 28 марта следующего года.

Введено уточнение порядка применения налоговых вычетов по НДС при использовании электронных счетов-фактур, подтвержденных через государственный портал.

Закреплен перечень документов, подлежащих обязательному хранению в течение 5 лет, включая электронные копии договоров и платежных поручений.

Определен порядок перерасчета налоговых обязательств при выявлении ошибок в отчетности, с введением коэффициента корректировки, учитывающего период возникновения ошибки.

Категории налогоплательщиков, на которых распространяется статья

Норма охватывает физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность без образования юридического лица, при условии применения упрощённой системы налогообложения или патентного режима.

К категории относятся юридические лица с годовым оборотом до 150 млн рублей, осуществляющие операции в пределах Российской Федерации и не имеющие филиалов за рубежом.

Отдельно выделены самозанятые граждане, зарегистрированные в реестре плательщиков налога на профессиональный доход, с годовым доходом не более 2,4 млн рублей.

Статья применяется также к сельхозтоваропроизводителям, использующим единый сельскохозяйственный налог, при доле дохода от реализации собственной продукции не ниже 70% от общего оборота.

Организациям и ИП, занимающимся внешнеэкономической деятельностью, статья распространяется только при условии, что доля экспортных операций не превышает 30% совокупного дохода за отчетный год.

Изменения в расчёте налога по новым правилам

С 1 июля 2017 года введён обновлённый порядок определения налоговой базы, влияющий на итоговую сумму обязательств. Основные изменения затронули методы учёта доходов и расходов, порядок применения вычетов и корректировку ставок для отдельных категорий плательщиков.

• Доходы теперь учитываются по дате фактического поступления средств, а не по дате подписания договора.
• Расходы признаются только при наличии подтверждающих документов, оформленных по установленным стандартам.
• Для индивидуальных предпринимателей введена единая формула расчёта авансовых платежей с учётом фактической выручки.
• Ставка налога для операций с экспортом снижена на 2 п.п., при условии предоставления полного пакета экспортных деклараций.

Рекомендации по оптимизации расчётов:

1. Вести ежедневный учёт поступлений и расходов с привязкой к датам фактических операций.
2. Своевременно обновлять бухгалтерское программное обеспечение для корректного применения новых алгоритмов расчёта.
3. Использовать электронный документооборот для ускорения подтверждения расходов.
4. Проверять соответствие применяемых ставок обновлённым нормативам перед подачей декларации.

Порядок подачи обновлённой декларации

Подавать уточнённую декларацию следует как отдельный документ с пометкой «Уточнённая» и указанием кода основания корректировки (например, «исправление арифметической ошибки», «дополнительные документы»). В теле декларации обязательно указать номер и дату первичной декларации, для которой вносится корректировка.

Форматы подачи: электронно через личный кабинет налогоплательщика или аккредитованного оператора электронной подписи (подпись простым словом – недопустима), лично в инспекции с отметкой о приёме, заказным письмом с описью вложения. При электронной подаче файл должен соответствовать официальной XSD-схеме декларации и иметь имя в формате: УД_ИНН_Год_Код.doc или .xml; при личной подаче – распечатка + носитель с той же электронной версией.

Содержимое уточнённой декларации: 1) шапка с реквизитами налогоплательщика (ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП), 2) ссылочная информация: номер/дата первичной декларации, причина корректировки (код и краткое пояснение), 3) таблица строк, в которой для каждой корректируемой строки приводится «ранее указанно» – «уточнено» – «разница» с указанием номера строки по форме декларации, 4) расчёт доплаты/переплаты и реквизиты уплаты (если требуется доплата – сумма, назначение платежа, КПП, ОКТМО), 5) приложенные подтверждающие документы (перечислить).

Обязательные приложения: копия первичной декларации (страница с исходными данными), копии новых первичных документов (счета, акты, платежки) с пометкой «Приложение к уточнённой декларации» и реестром приложений (номер, дата, содержание). Все приложения нумеруются; в электронном пакете – содержимое архива с единым реестром в формате PDF или XML.

Пошаговая последовательность действий при подготовке: 1) выявить конкретные строки и суммы для корректировки, 2) подготовить таблицу «Ранее / Уточнено / Разница» по номерам строк, 3) составить пояснительную записку (факты, документы, даты), 4) сформировать пакет электронных файлов в требуемом формате, 5) подписать ЭП и отправить через ЛКН или передать в инспекцию с отметкой о приёме.

Сроки и уплата: при наличии дополнительной суммы налога уплатить её до подачи уточнённой декларации или одновременно с подачей, указав в реквизитах платежа, что это минимизирует начисление пени. Если ожидается возврат переплаты – в уточнённой декларации указать банковские реквизиты для возврата и приложить подтверждение правомерности суммы (платёжные документы, акты).

Контрольные проверки перед подачей: сверить ИНН/КПП, соответствие сумм с первичными документами, корректность номеров строк, наличие электронной подписи и корректность имени файла. Провести прогон через валидационный инструмент ЛКН или оператора ЭДО – устранить ошибки в XSD-валидации до отправки.

Последовательность действий при получении уведомления от инспекции: если пришло требование о доуточнении – направить ответ в течение указанного срока с приложением уточнённой декларации и реестром приложений; при расхождениях по суммам подготовить пояснительные документы и платежные поручения по корректировкам.

Ответственность за нарушение положений новой статьи

С 1 июля 2017 года за несоблюдение требований новой статьи Налогового кодекса установлены штрафы: для организаций – от 30 000 до 100 000 рублей, для должностных лиц – от 5 000 до 20 000 рублей. При повторном нарушении санкции увеличиваются на 50%.

Нарушения, связанные с непредставлением обязательных сведений или искажением данных, влекут начисление пени в размере 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки. Если искажение привело к занижению налога более чем на 10%, дополнительно начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Для минимизации риска рекомендуется внедрить внутреннюю систему контроля отчетности, назначить ответственного за соблюдение новой статьи и проводить ежеквартальные проверки правильности расчетов. Документы, подтверждающие корректность данных, следует хранить не менее четырех лет.

Освобождения и льготы, предусмотренные поправками

Поправки, вступившие в силу с июля 2017 года, закрепили освобождение от налога на прибыль для организаций, реализующих проекты в рамках государственных программ импортозамещения. Условие – вложения в основные средства не менее 50 млн руб. в течение двух лет и сохранение численности персонала.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему, введено освобождение от уплаты НДС по операциям, связанным с оказанием образовательных услуг, при наличии лицензии и соблюдении требований к программе обучения.

Сельхозпроизводители получили пониженные ставки земельного налога до 0,3%, если земля используется исключительно для производства и переработки сельскохозяйственной продукции. Льгота применяется только при подтверждении целевого назначения земельного участка кадастровыми выписками.

Для субъектов малого бизнеса, впервые зарегистрированных после 1 августа 2017 года, установлено освобождение от уплаты налога на имущество в течение двух налоговых периодов. Исключение – объекты, используемые для сдачи в аренду.

Рекомендуется ежегодно подавать заявление о продлении льгот и предоставлять актуальные документы, подтверждающие соответствие условиям, иначе право на освобождение утрачивается автоматически.

Необходимые документы для подтверждения права на льготы

Для применения налоговых льгот, предусмотренных изменениями Налогового кодекса от июля 2017 года, необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы в установленный срок.

• Заявление установленной формы с указанием вида льготы и основания для её предоставления.
• Копия паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.
• Документы, подтверждающие статус, дающий право на льготу:
  • для пенсионеров – копия пенсионного удостоверения или выписка из Пенсионного фонда;
  • для участников боевых действий – удостоверение установленного образца;
  • для многодетных семей – свидетельства о рождении детей и справка о составе семьи;
  • для инвалидов – справка МСЭ и индивидуальная программа реабилитации.
• Документы, подтверждающие право собственности на объект налогообложения (выписка из ЕГРН, договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности).
• При необходимости – доверенность на представителя с нотариальным удостоверением.

Все копии должны быть заверены в установленном порядке. Оригиналы предъявляются для сверки. При подаче через электронный сервис документы загружаются в формате PDF с электронной подписью заявителя.

Вопрос-ответ:

Что нового появилось в Налоговом кодексе летом 2017 года?

Летом 2017 года в Налоговом кодексе была введена статья, регулирующая особенности налогообложения доходов от операций с цифровыми валютами. Эта статья уточняет порядок расчёта налоговой базы, требования по учёту и сроки уплаты налогов для физических и юридических лиц, работающих с криптовалютами.

Кого затрагивают изменения, внесённые в Налоговый кодекс летом 2017 года?

Изменения касаются предпринимателей, инвесторов и компаний, которые участвуют в операциях с криптовалютами, а также налоговых органов. Новая статья определяет правила взаимодействия между налогоплательщиками и контролирующими органами при декларировании и уплате налогов, связанных с цифровыми активами.

Как изменились сроки уплаты налогов по новым правилам 2017 года?

Согласно новой статье, сроки уплаты налогов с доходов, полученных от операций с цифровыми валютами, установлены в течение 30 календарных дней с момента получения дохода. Это нововведение направлено на упрощение контроля и снижение рисков нарушения налогового законодательства.

Какие последствия могут быть за несоблюдение новой статьи Налогового кодекса 2017 года?

Несоблюдение установленных правил может привести к штрафам, начислению пени и дополнительным проверкам со стороны налоговых органов. В статье прописаны конкретные санкции за непредставление деклараций, несвоевременную уплату налогов и искажение информации о доходах, что служит стимулом для добросовестного выполнения налоговых обязательств.